中国农业银行关于印发《中国农业银行办理结售汇业务会计核算暂行办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《中国农业银行办理结售汇业务会计核算暂行办法》的通知
1994年6月8日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、长春、南京、成都市分行：
现将《中国农业银行办理结售汇业务会计核算暂行办法》印发给你们，请转发给所辖办理业务的行处，认真贯彻执行。
执行中有什么意见和问题，请及时向总行反映。
附：中国农业银行办理结售汇业务会计核算暂行办法
一、为了适应外汇管理体制改革的需要，准确、及时、全面地对农业银行办理的结售汇业务进行会计核算，根据中国人民银行关于外汇管理体制改革的一系列文件规定和《中国农业银行结售汇业务管理暂行办法》，制定本会计核算暂行办法。
二、本会计核算办法适用于所有经批准办理结售汇业务的农业银行机构。
三、办理结售汇业务所用会计科目
（一）增设“17出口企业结售汇指标”表外科目。该科目核算在本行办理结售汇业务的出口企业，按规定比例提留的用汇指标以及为扩大出口所需用汇而使用的指标。使用该科目时，本行应为出口企业设立台帐，出口收汇结汇时，按规定比例提留的用汇指标，记入此科目的收入方；出口企业为扩大出口所需用汇的实际支出额，记入此科目的付出方；此科目的余额在收入方；此科目按出口企业分设明细帐户。
此科目的开户货币为美元，如出口企业结汇货币为其他货币，则应按结汇日本行的挂牌汇率中间价折为美元记帐。
此科目应于每日营业终了，分别收入方和付出方汇总后，连同给外汇局的“外汇指标通知单”一并交外汇局，并定期向外汇局和出口企业发送结售汇指标台帐对帐单，保证台帐余额银、企、外汇局三方正确一致。
（二）为了准确、及时地计算外汇买卖损益，分析外汇买卖盈亏产生的原因，各经办行应于汇率并轨后，在“844外汇买卖”科目下，按外汇买卖的业务种类，分别设置额度户、结售汇户和调剂户进行明细核算。
额度户核算企业、单位目前持有的外汇额度，经办行以1993年12月31日的外汇牌价为企业、单位配汇进行外汇买卖时使用；结售汇户核算汇率并轨后，经办行为企业、单位办理结售汇业务进行外汇买卖时使用；调剂户核算经办行在汇率并轨后，所持有的外汇金额超过或低于上级行或外汇局规定的限额时，向总行外汇交易室或全国外汇交易市场卖出或买入外汇时使用。
四、结售汇业务所用会计凭证与帐页格式
（一）“17出口企业结售汇指标”表外科目传票原则上采用“中国农业银行表外科目收入传票”和“中国农业银行表外科目付出传票”格式一式三联套写而成。其中，一联为登记外汇指标台帐时的记帐凭证；二联为给企业的回单；三联为给外汇局的外汇指标通知单。
“17出口企业结售汇指标”表外科目的帐页可采用“中国农业银行登记簿（卡）”格式。
（二）“844外汇买卖”科目及其分设的明细帐户所用传票和帐页格式与汇率并轨前办理外汇买卖业务所用“外汇买卖”科目传票、帐页格式相同。
五、办理结售汇业务涉及人民币资金往来的调拨、清算业务，按照中国农业银行各级联行往来制度的规定执行。其帐、表、凭证的格式及其使用方法与办理人民币业务时所用帐、表、凭证格式及其使用方法相同。
六、凡以现有外汇额度配成现汇进行外汇买卖的会计核算办法，除须进行明细核算外，其他会计核算办法与汇率并轨前相同。
七、结售汇业务的会计核算
（一）结汇业务
经办行收到企业的外汇收入时，应先填制“出口结汇收帐通知”套写传票；
然后按实际收到的外汇金额，根据结汇日本行公布的挂牌汇率，将外汇金额全额
结汇，在扣除银行手续费后，将净额转入出口企业的人民币帐户，作会计分录如
下：
借：存放系统内款项——总行户 外币
或：存放同业款项——××行户 外币
或：其他科目 外币
贷：外汇买卖——结售汇户（汇买价） 外币
借：外汇买卖——结售汇户（汇买价） 人民币
贷：活期存款——××出口企业户 人民币
或：其他有关存款科目——××出口企业户 人民币
贷：其他营业收入——手续费收入 人民币
结汇时，对于贸易或非贸易项下信用证、托收结算方式结汇业务应同时销记
相应的表外科目：
付出：国外开来保证凭信（信用证项下） 外币
或付出：应收外汇托收款项（托收项下） 外币
对于出口企业结汇业务，经办行须为出口企业设立台帐，根据“出口收帐通知”传票，按出口企业实际结汇金额的50％的比例，填制“外汇指标凭证”一式三联套写传票，凭以为出口企业登记外汇指标台帐，记入以下表外科目：
收入：出口企业结售汇指标 美元
（二）售汇业务
企业、单位买汇时，应先填制“买汇申请书”一式三联，经办行接受“买汇申请书”后，应按有关规定认真审核凭证，凡符合售汇条件的，方可办理售汇，收取一定比例的手续费，并填制有关会计凭证。售汇时的会计分录如下：
借：活期存款——××企业、单位户 人民币
或：其他有关存款科目——××企业、单位户 人民币
贷：其他营业收入——手续费收入 人民币
贷：外汇买卖——结售汇户（汇卖价） 人民币
借：外汇买卖——结售汇户（汇卖价） 外币
贷：存放系统内款项——总行户 外币
或：存放同业款项——××行户 外币
或：保证金——××企业、单位户 外币
或：汇出汇款——××企业、单位户 外币
售汇时，对于贸易或非贸易项下信用证、托收结算方式的售汇业务，应同时登记相应的表外科目：
收入：开往国外保证凭信（信用证项下） 外币
或收入：代收外汇托收款项（托收项下） 外币
凡在经办行设有结售汇台帐的出口企业，其为扩大出口所需用汇而支付的款项，实际支出时，应凭“买汇申请书”第二联，扣减出口企业相应数额的台帐余额，销记相应的表外科目：
付出：出口企业结售汇指标 美元
八、分行委托总行从外汇交易市场上买卖外汇的核算
分行在办理结售汇业务过程中，凡全天进出口结售汇金额轧差后的净头寸低于或超过总行规定的限额时，应委托总行买入或卖出外汇。
（一）分行委托总行买入外汇的核算
1．分行收到总行清算中心发出的买入外汇收妥贷记通知时，如在总行清算中心人民币帐户上有足够头寸供买入外汇支付时，作会计分录如下：
借：存放系统内款项——总行户 外币
贷：外汇买卖——调剂户（汇买价） 外币
借：外汇买卖——调剂户（汇买价） 人民币
贷：存放系统内款项——总行户 人民币
2．分行在总行清算中心人民币帐户头寸不足，需由总行垫付部分或全部买汇人民币资金时，其会计核算如下：
（1）当分行收到总行清算中心发出的垫付人民币资金贷记通知时，会计分录是：
借：存放系统内款项——总行户 人民币
贷：系统内存放款项——总行垫付资金户 人民币
（2）当分行收到总行清算中心发出的买入外汇收妥通知时，其会计核算与上述有足够人民币头寸供买汇时的核算相同。
（3）总行垫付的人民币资金到期，由总行主动借记有关分行在总行清算中心人民币帐户，分行按期补足其在总行清算中心人民币帐户头寸时，作会计分录如下：
借：存放系统内款项——总行户 人民币
贷：联行往帐 人民币
或：其他科目 人民币
（4）当分行收到总行清算中心主动借记通知时，作会计分录如下：
借：系统内存放款项——总行垫付资金户 人民币
贷：存放系统内款项——总行户 人民币
3．分行按季收到在总行的人民币帐户存款或借入资金利息时，作会计分录
如下：
（1）收到存款利息时：
借：存放系统内款项——总行户 人民币
贷：金融机构往来收入——总行户 人民币
（2）收到借入资金支付的利息时：
借：金融机构往来支出——总行户 人民币
贷：存放系统内款项——总行户 人民币
（二）分行委托总行卖出外汇时的核算
1．分行收到总行清算中心已卖出外汇的电传或报单时，作会计分录如下：
借：存放系统内款项——总行户 人民币
贷：外汇买卖——调剂户（汇卖价） 人民币
借：外汇买卖——调剂户（汇卖价） 外币
贷：存放系统内款项——总行户 外币
2．分行在总行清算中心人民币帐户头寸有余，需划回部分头寸时，按规定应由总行清算中心发出划款指示，由总行清算中心主动将人民币头寸划回分行，分行收到划回的人民币头寸时，作会计分录如下：
借：联行来帐 人民币
或：其他科目 人民币
贷：存放系统内款项——总行户 人民币
九、总行交易室接受分行委托而买入或卖出外汇或根据全系统当日外汇轧差情况，在低于或超过国家外汇管理局核定的限额时，从全国外汇交易市场买进或卖出外汇的会计核算方法与分行委托总行买入或卖出外汇时的会计核算方法相同。
十、总行清算中心在买入或卖出外汇时清算的核算
（一）分行委托总行交易室买卖外汇时，总行清算中心的核算。
1．买入外汇时，作外币会计分录如下：
借：系统内存放款项——总行资金处户 外币
贷：系统内存放款项——××分行户 外币
作人民币会计分录是：
借：系统内存放款项——××分行户 人民币
贷：系统内存放款项——总行资金处户 人民币
2．分行委托总行交易室卖出外汇时，总行清算中心作的本、外币会计分录与上述分行委托总行交易室买入外汇时的本、外币会计分录相反。
（二）总行交易室在全国外汇交易市场上买卖外汇时，总行清算中心的核算。
1．买入外汇时，作外币会计分录如下：
借：存放同业款项——××境外行户 外币
或：其他有关科目 外币
贷：系统内存放款项——总行资金处户 外币
作人民币会计分录是：
借：系统内存放款项——总行资金处户 人民币
贷：存放中央银行款项——××人民银行户 人民币
或：其他有关科目 人民币
2．总行交易室在全国外汇交易市场上卖出外汇时，总行清算中心作的本、
外币会计分录与上述买入外汇时本、外币会计分录相反。
十一、经总行授权可以进入当地外汇交易分中心进行外汇买卖的分行，其会计核算方法可比照总行交易室的会计核算方法进行。
十二、本办法未尽事宜，各行可结合当地实际情况自行制定具体核算细则，并报总行备案。
十三、本办法由总行财务会计部制定，解释和修改亦同。
十四、本办法自文到之日起试行。
强化知识产权，企业应当肩负的社会责任
2008年新春伊始，国务院国资委即推出了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，首次提出强化知识产权意识是中央企业的社会责任之一。强调央企必须积极推进自主创新和技术进步，强化知识产权意识，实施知识产权战略，为企业做表率。
一、知识产权，我们已深感危机
我们的社会正从由以工业为基础的时代，进入到了以知识为基础的知识经济时代，在知识经济时代知识产权不再仅仅是一个法律上的权利概念，早被运用为商务竞争手段，知识产权贸易成为国际贸易的主要形式，知识产权已演化为新型的贸易壁垒，去年底的玩具召回事件，打火机的安全锁事件等，我国出口产品越来越多撞到由知识产权构筑的“技术壁垒”和“绿色壁垒”的南墙。由于专利使用费的收取令中国“DVD”企业几乎无利可图，整个产业沦为国际上知识产权拥有人的利益工具。我们引以为豪的电视制造业，整机厂家都陆续收到国外企业提出的专利收费要求。汽车零部件出口是我国汽车出口的重要组成部分，美、日两国针对“中国制造商仿冒外国汽车零部件的问题”共同对中国汽车零部件行业提出了“警告”……
因为知识产权我们各行各业都危机四伏，然而权威数据显示：我国2006年的PCT申请量只有2767件，仅相当于荷兰飞利浦一家公司的申请量。尽管2007年我国中央企业有16家进入世界500强，但是截至2006年底，所有中央企业累计拥有专利区区3.8万项，远不及国外一家企业拥有专利的数量。像西门子公司有各类知识产权约15万项，飞利浦公司有6.5万个专利和6000个外观设计。2007年9月国资委召开的中央企业知识产权工作会议上国资委主任李荣融说：“与国外跨国公司相比，我们一些企业在技术创新和自主知识产权方面的差距非常明显，企业大而不强、核心技术和关键产品依赖进口，知识产权受制于人的问题十分突出。”国资委在新年伊始就发布这样的指导意见，由此可见我国已经强烈感知到了知识产权带给我们的危机。
二、知识产权，企业应肩负的责任
在知识经济时代我们的生产方式发生了根本性变革，自主知识产权对于企业来说是进攻之矛，防守之盾，是国家经济安全的保障，是中华民族复兴伟业的保障。中央企业作为各行业的排头兵，在自主创新和技术进步方面负有重要责任，他们应当肩负更高层次的社会责任，要创新体制，用高科技创造高效益，高效率地利用取之于社会的财富，更多地回报社会大众。企业兴衰与国家兴亡息息相关，企业作为技术创新的主体，是推动科技进步与自主创新的中坚，大型企业也应当担负起对职工、对国家、对社会的重大责任，自觉去创造自主知识产权，不断把企业做大做强。
某民营玻璃企业通过自主创新，先后投入了上千万元，开发研制出了具有自主知识产权产品，使企业的层次得到了很大提升。企业主说：“如果搞不成功，就会倾家荡产，厂子恐怕也要关门了。可是想到企业是县里的税收大户，有这么多工人就业，企业要有大的发展，必须寻求技术创新和产品更新，所以我不能放弃。”私营企业尚有了强烈的责任感，不仅是央企和大型企业，我们普通的企业也应当肩负这样的社会责任。
三、我们应该如何践行肩负的责任
在“企业知识产权保护与自主创新大会”上，中国企业联合会、中华全国工商业联合会、中国外商投资企业协会向全国企业和企业家发出倡议，提出：要积极开展自主创新活动；要不侵害他人的知识产权；要坚决与侵害知识产权的不法行为作斗争。该倡议也指示了我们的企业应当从以下三个方面去践行知识产权责任：
（一）要积极推进自主创新和技术进步
在知识产权经济时代，企业的核心竞争力就是企业知识产权的拥有量和知识产权的运作能力。知识和智力资源的开发、利用、保护已成为凝聚和提高企业核心竞争力的重要途径，成为展示一个国家现代化水平和社会文明进步的重要标志。因此国资委的指导意见要求央企：“推进自主创新和技术进步。建立和完善技术创新机制，加大研究开发投入，提高自主创新能力。加快高新技术开发和传统产业改造，着力突破产业和行业关键技术，增加技术创新储备。强化知识产权意识，实施知识产权战略，实现技术创新与知识产权的良性互动，形成一批拥有自主知识产权的核心技术和知名品牌，发挥对产业升级、结构优化的带动作用。”
（二）要尊重他人知识产权权利
吴仪副总理说“为了拥有一项知识产权，权利人要投入大量的时间、资金和劳动，实在很不容易，只有人人都尊重保护他人的知识产权，自己的知识产权才不会受到侵害。企业的发展不但不能靠侵权，而且绝对不能做侵权的事。”不尊重他人的知识产权就是不尊重自己，不尊重他人知识产权将破坏我们的创新机制，使创新者失去创新的动力，我们的企业将陷入没有创新受制于人的恶性循环中。所以吴仪副总理要求企业尊重他人知识产权，肩负起保护知识产权的社会责任。
（三）要积极保护自己的权利
吴仪副总理在2007年中国保护知识产权高层论坛希望：广大企业要像爱护自己的眼睛一样爱护自主知识产权，并在相关权益受到侵害时，能够主动起来维护自己的权利。侵权行为是对尊重知识、尊重创造这一良好社会风尚的破坏，更为严重的是会严重损害市场经济秩序，恶化我们的投资和国际合作环境。维护自己的知识产权权利，不再是企业单方的行为，企业无权放任侵权行为的存在，有责任有义务积极维护自己的权利，并积极建立起完整的知识产权保护体系，从根本上杜绝侵权行为，恢复和建立我国良好的市场经济秩序。
2008年是举世瞩目的奥运年，也是我国知识产权战略年，如果我们的企业都能肩负起强化知识产权意识的社会责任，当世界为奥运冠军喝彩的时候，我们有信心看到我国跨越从制造到创造的鸿沟。
作者：王律师，中国知识产权研究会高级会员
电话：010-51662214，电邮：51662214@sohu.com, 网站：www.51662214.com
