集体企业若干税收、财务问题的规定
国家税务局
集体企业若干税收、财务问题的规定
（国家税务局1990年11月1日以国税发［1990］193号文印发）
一、关于工会经费的列支问题
集体企业拨交工会经费的工资总额按国家统计局统一规定执行。拨交的工会经费，按下列规定列支：
（一）企业按进入成本（费用）的职工工资总额扣除副食品价格补贴余额的2％提取的工会经费，以及企业专职工会干部和福利人员按规定提取的工会经费，可以列入成本（费用）。
（二）除前款规定外，企业按从其他资金渠道开支的工资提取的工会经费的列支渠道，应与这部分工资的开支渠道相一致。
二、企业专职工会干部和福利人员按规定提取的职工福利基金和在规定标准内支付的教育经费，在企业管理费中列支。
三、在1990年度的汇算清缴中，对集体企业因医药费超支而造成福利基金赤字的部分，在保证其上缴的所得税比上年增长的前提下，经当地税务机关批准，可在列入成本（费用）的职工工资总额扣除副食品价格补贴及列入成本（费用）的奖金后余额的3％以内，弥补这部分福利基金赤字，在营业外支出中列支。
四、集体企业按规定调剂留成现汇所发生的人民币溢价金额和企业调剂外汇留成额度所得的人民币收益，可直接转入生产发展基金，暂免征收所得税，但如有调入（购买）外汇的企业，其调出外汇收益首先应用于调入（购买）外汇发生的价差支出，年终剩余收入，转入生产发展基金。
五、我局制定的城镇集体工业、交通运输业和施工企业的财务管理办法中，关于企业计税利润的财务处理规定是：企业计税利润额，按国家税法规定缴纳所得税（经批准减免的所得税，转入生产发展基金）后，加、减税后分进、分出联营利润，再按国家规定缴纳能源交通重点建设基金，预算调节基金后，其余额为企业分配利润。
鉴于对实行先税后分的联营企业的利润，是在缴纳所得税和能源交通重点建设基金及预算调节基金后，再进行分配的，因此，经研究，将上述规定改为：企业计税利润，按国家规定缴纳所得税（经批准减免的所得税，转入生产发展基金）、能源交通重点建设基金、预算调节基金后，再加、减税后分进、分出联营利润，即为企业分配利润。
六、据了解，一些地区对供销社等系统的企业搞统一纳税，这种做法违反了国家税法关于以独立核算的集体企业为集体企业所得税纳税义务人的规定，因此，应予以纠正，维护国家税法的统一性和严肃性。
七、按财政部、商业部、中国农业银行（87）财商字第108号联合文件规定，银行对供销社历史包袱贷款实行挂帐停息，供销社对银行停收的这部分贷款利息，不得作为应付利息在成本（费用）中列支。
八、根据国务院办公厅国办通［1988］26号关于建立市场调节基金的精神和商业部、国家税务局（88）商财联第14号《供销合作社市场调节基金提取清算及帐务处理的有关规定》，供销社提取市场调节基金已到期，经研究决定，供销社在1990年度内仍可按上述规定执行。
九、关于棉花检验费的列支问题
（一）商业部棉检中心目前没有解决经费来源，其所需的棉检费由各主要产棉省（山东、河北、河南、新疆、江苏、湖北、安徽）按国家税务局国税函发［1990］1098号《关于棉花系统收取棉花检验费问题的通知》明确的预算定额上交，在成本中列支。
（二）供销社的省级及省级以下棉检机构，隶属于各级棉麻公司统一管理，其开展业务所需的正常经费，已有了相应的开支渠道，因此，省级及省级以下棉检机构不得单提棉检费。
十、关于农村信用社的几个财务问题
（一）农村信用社为了加强安全保卫工作而增加必要的安全防保措施所发生的安全设施费用，经当地税务机关审核批准，可以在成本中列支。安全设施费支出的项目包括：增加门窗和营业柜台的防护设施、监视和报警装置，购买必要的警备器械等。
（二）农村信用社为拓展业务，装备必要的电子计算机的费用，经当地税务机关批准，可以在成本中列支，电子计算机应列作固定资产管理，但不得提取折旧。
（三）农村信用社在1990年度，可以按保值储蓄存款余额的2％预提应付未付保值储蓄贴补息。对农村信用社1989年度提取的应付未付保值储蓄贴补息，今年暂不处理。
（四）考虑到农村信用社贷款业务风险较大，坏帐率高，而且在短时期内核销呆帐比较困难的实际情况，对农村信用社1989年度按国家税务局《关于集体信用合作社建立呆帐准备金的暂行规定》和批准的比例提取呆帐准备金没有核销使用的，可结转到1990年度使用，并可继续按批准的比例提取一年。
十一、对国务院统一确定的专项贴息贷款扶植县的农村信用社，1990年和1991年，继续免征所得税二年。
本规定除条文中已列明执行时间的以外，其余各条自1990年1月1日起执行。
咖啡因管理规定
国家食品药品监督管理局
咖啡因管理规定
国家药品监督管理局,2001年3月16日
国家药品监督管理局令第28号
《咖啡因管理规定》于2001年2月1日经局务会议审议通过，现予发布，自2001年5月1日起施行。
局长：郑筱萸
二○○一年三月十六日
咖啡因管理规定
第一章 总 则
第一条 为加强对咖啡因的监督管理，保证医疗、科研、工业生产和出口需要，防止流入非法渠道，根据《精神药品管理办法》，制定本规定。
第二条 咖啡因属第一类精神药品，国家对其实行特殊管理。
第三条 国家药品监督管理局负责对全国咖啡因生产、经营、使用以及进出口进行监督管理。
各省、自治区、直辖市药品监督管理局负责本辖区内咖啡因的监督管理工作。
第二章 生产管理
第四条 咖啡因原料药（含天然咖啡因，以下统称咖啡因）由国家药品监督管理局指定药品生产企业定点生产，其它任何单位及个人不得生产。
第五条 凡新建咖啡因生产企业或已定点生产企业的扩建、技改扩产，应向国家药品监督管理局申请，经批准后方能实施。
第六条 咖啡因生产企业名称变更须经所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局同意并报国家药品监督管理局备案。
第七条 连续两年以上（含两年）不生产的企业取消其咖啡因定点生产资格；破产的企业自然取消定点生产资格。
第八条 咖啡因的年度生产计划（包括内销和供应出口计划）由国家药品监督管理局审定下达。未经批准，生产企业不得擅自改变生产计划。
咖啡因的生产计划制定程序如下：
（一） 生产企业在每年十月底之前提出本企业下年度的生产计划（包括内销和供应出口计划），经所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局初审同意，报国家药品监督管理局批准。
国家药品监督管理局根据上年实际产量和国内外市场需求情况，以及企业生产条件等因素，综合平衡后，择优安排咖啡因年度生产计划。
（二）按照市场需求变化，每半年对年度生产计划调整一次，生产企业每年五月底前提出本企业拟调整的本年度生产计划（包括内销和供应出口计划），经所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局初审同意，报国家药品监督管理局批准。
第九条 咖啡因生产企业按季度向所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局上报咖啡因生产、销售以及库存数量（含自用咖啡因数量）。省、自治区、直辖市药品监督管理局每年七月底和一月底前将上半年和上年咖啡因生产、销售以及库存数量汇总后报国家药品监督管理局备案。
第十条 咖啡因生产企业应加强对咖啡因中间体、半成品等各个环节的管理，建立严格的管理制度。
第三章 购销和使用管理
第十一条 国家药品监督管理局指定各省、自治区、直辖市一个咖啡因定点经营企业承担咖啡因调剂余缺及战备、灾疫情调拨。非咖啡因定点经营企业不得经营咖啡因。
第十二条 咖啡因经营企业名称变更须经省、自治区、直辖市药品监督管理局同意并报国家药品监督管理局备案。
第十三条 各省、自治区、直辖市药品监督管理局每年十月底前将本辖区咖啡因下年度需求计划汇总后报国家药品监督管理局。
第十四条 购销咖啡因实行购用证明和核查制度，购买咖啡因的单位须向所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局提出书面申请，由省、自治区、直辖市药品监督管理局核查其合法用途和用量并发给咖啡因购用证明（附件一）后，方可到咖啡因定点生产企业或本地咖啡因定点经营企业购买。自购买完成之日起应在十五日内将增值税发票复印件交回原发证单位。因故未购买的，须在购用证明有效期满后十五日内将购用证明上缴原发证单位。
办理一张咖啡因购用证明多次购买时，最后一次购买完成后，须书面将分次购买情况报所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局备案。
省、自治区、直辖市药品监督管理局在核发咖啡因购用证明时，应根据购用单位意向或购销合同，确定咖啡因供应单位。省、自治区、直辖市药品监督管理局不得硬性指定咖啡因供应单位。
第十五条 咖啡因定点经营企业凭所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局核发的咖啡因购用证明购买咖啡因。咖啡因生产企业自用咖啡因也应到所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局办理购用证明，并在内销计划中核销。
第十六条 咖啡因购用证明（含出口购用证明）的发放范围：
（一）批准生产咖啡因复方制剂的药品生产企业。
（二）以咖啡因作为中间体生产其它原料药的药品生产企业。
（三）咖啡因定点经营企业。
（四）经省、自治区、直辖市主管部门批准使用咖啡因的科研单位。
（五）经省、自治区、直辖市主管部门批准使用咖啡因的企业，如食品、饮料、饲料添加剂、化妆品、油漆以及其它轻工、化工等有关企业。
（六）持有本年度国家药品监督管理局批准出口计划的外贸出口企业。
第十七条 咖啡因购用证明（含出口购用证明）由国家药品监督管理局统一印制，购买时必须使用原件。禁止倒卖或转让购用证明（含出口购用证明）。
第十八条 咖啡因生产和经营企业销售咖啡因时，必须核查购买者的身份和有关证明，严禁向无咖啡因购用证明的单位或个人销售咖啡因。
一证分次销售咖啡因，每次都要严格购销手续。禁止超过咖啡因购用证明批准数量供应咖啡因。
第十九条 咖啡因的购销活动中不得使用现金交易。
第二十条 购用咖啡因的单位不得自行销售或相互调剂，因故需要将咖啡因调出，应报所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局审查同意后，可由本地咖啡因定点经营企业负责销售。
第二十一条 供医疗配方用小包装咖啡因（300克/听）由国家药品监督管理局指定的麻醉药品经营单位统一收购，纳入麻醉药品供应渠道，医疗机构凭《麻醉药品、一类精神药品购用印鉴卡》购买。
第二十二条 咖啡因定点经营企业按季度向所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局上报咖啡因调出、调进以及库存数量。各省、自治区、直辖市药品监督管理局每年七月底和一月底前将上半年和上年调进、调出以及库存数量汇总后报国家药品监督管理局备案。
第四章 出口管理
第二十三条 咖啡因的出口，按照《精神药品管理办法》和精神药品进出口管理的有关规定执行。
第二十四条 经对外贸易经济合作部门核准的具有医药进出口权的企业才能经营咖啡因出口业务，其它任何单位不得经营咖啡因的出口业务。
第二十五条 咖啡因外贸出口企业向国家药品监督管理局申办咖啡因出口准许证时，应提交国内咖啡因购销合同复印件，同时办理咖啡因出口购用证明(附件二)。持出口购用证明方能向咖啡因生产企业购买咖啡因出口。
第二十六条 咖啡因生产企业自营出口咖啡因不需办理出口购用证明，但须在办理咖啡因出口准许证后十五天内将盖有本单位公章的咖啡因出口准许证复印件和出口合同复印件报所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局备案。
第二十七条 咖啡因的出口计划由国家药品监督管理局根据省、自治区、直辖市药品监督管理局上报的计划，并参考各外贸出口企业或自营出口企业上年度的实际出口量制定。根据上半年出口的实际情况，每年七月国家药品监督管理局对年度出口计划进行调整。
第二十八条 外贸出口企业购买的咖啡因只能用于出口。因故未能在咖啡因出口准许证有效期内出运的，须在有效期满后十五天内将出口准许证和出口购用证明上缴原发证单位，因故延期出口的，应重新办理出口手续。
第二十九条 咖啡因外贸出口企业或自营出口企业于每季度第一个月的十日前将上季度咖啡因出口数量报所在地省、自治区、直辖市药品监督管理局。省、自治区、直辖市药品监督管理局每年七月底和一月底前将上半年和上年咖啡因出口数量汇总报国家药品监督管理局备案。
第五章 储运管理
第三十条 咖啡因生产、经营企业必须建立严格的仓储制度，要设立专用库房，实行双人双锁，并指派专人管理。使用咖啡因的单位也要建立购买、使用的登记制度。
第三十一条 运输咖啡因要采取必要的安全措施，防止丢失或被盗。
第六章 罚 则
第三十二条 对违反本规定者，依据《精神药品管理办法》进行处罚的同时，由国家药品监督管理局或省、自治区、直辖市药品监督管理局视情节轻重分别给予以下处理：
（一）削减生产经营计划。
（二）暂停办理咖啡因出口准许证或购用证明（含出口购用证明）。
（三）取消定点资格。
第七章 附 则
第三十三条 本规定由国家药品监督管理局负责解释。
第三十四条 本规定自2001年5月1日起施行。本规定以前有关咖啡因管理规定与本规定不一致的，以本规定为准。
附件一：
咖 啡 因 购 用 证 明
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│供应单位│ │
│名 称│ │
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│购用单位│ │
│名 称│ │
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│咖啡因复方制剂名称│ │批准文号（主管│ │
│或工业产品名称 │ │部门意见或批准│ │
│ │ │文件） │ │
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│ 含 量 │ │ 生产数量 │ │
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│批准购用数量│ 万 仟 佰 拾 公斤（ 公斤） │
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│ │ 购买日期 │ 本次购买数量 │ 累计购买数量 │ 供方经办人 │
│ │ │ │ │ 签 字 │
│ ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
│购买数量（若├──────┼───────┼───────┼───────┤
│分次购买，请│ │ │ │ │
│按要求认真填├──────┼───────┼───────┼───────┤
│写分次购买的│ │ │ │ │
│情况） ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
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│ 经办人 │ │ │ │
│ 签 字 │ │ │ 省(自治区、直辖市） │
├──────┼──────┤ │ 药品监督管理局 │
│ 负责人 │ │ │ │
│ 签 字 │ │ │ （印章） │
├──────┼──────┴───────┴───────────────┤
│ 有效期 │ 自 年 月 日至 年 月 日 │
└──────┴──────────────────────────────┘
注：1．由省（自治区、直辖市）药品监督管理局填写三份（购用数量用大写数字填写），存档一份。购用单位交供应单位一份，留存一份。
2．购用时使用原件，复印件、传真件无效。
3．咖啡因供应单位收存此证明，留存三年备案。
4．本证明经省（自治区、直辖市）药品监督管理局盖章后生效，有效期为一年。
．．．．．．．．．．．．．第一联 由购用单位留存 ．．．．．．．．．．．．
咖 啡 因 购 用 证 明
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│供应单位│ │
│名 称│ │
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│购用单位│ │
│名 称│ │
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│咖啡因复方制剂名称│ │批准文号（主管│ │
│或工业产品名称 │ │部门意见或批准│ │
│ │ │文件） │ │
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│ 含 量 │ │ 生产数量 │ │
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│批准购用数量│ 万 仟 佰 拾 公斤（ 公斤） │
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│ │ 购买日期 │ 本次购买数量 │ 累计购买数量 │ 供方经办人 │
│ │ │ │ │ 签 字 │
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│ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │
│购买数量（若├──────┼───────┼───────┼───────┤
│分次购买，请│ │ │ │ │
│按要求认真填├──────┼───────┼───────┼───────┤
│写分次购买的│ │ │ │ │
│情况） ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │
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│ 经办人 │ │ │ 省(自治区、直辖市） │
│ 签 字 │ │ │ 药品监督管理局 │
├──────┼──────┤ │ （印章） │
│ 负责人 │ │ │ │
│ 签 字 │ │ │ 年 月 日 │
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│ 有效期 │ 自 年 月 日至 年 月 日 │
└──────┴──────────────────────────────┘
注：1．由省（自治区、直辖市）药品监督管理局填写三份（购用数量用大写数字
填写），存档一份。购用单位交供应单位一份，留存一份。
2．购用时使用原件，复印件、传真件无效。
3．咖啡因供应单位收存此证明，留存三年备案。
4．本证明经省（自治区、直辖市）药品监督管理局盖章后生效，有效期为一年。
．．．．．．．．．． 第二联 交供应单位留存 ．．．．．．．．．．．．．．．．
咖 啡 因 购 用 证 明
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│供应单位│ │
│名 称│ │
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│购用单位│ │
│名 称│ │
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│咖啡因复方制剂名称│ │批准文号（主管│ │
│或工业产品名称 │ │部门意见或批准│ │
│ │ │文件） │ │
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│ 含 量 │ │ 生产数量 │ │
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│批准购用数量│ 万 仟 佰 拾 公斤（ 公斤） │
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│ │ 购买日期 │ 本次购买数量 │ 累计购买数量 │ 供方经办人 │
│ │ │ │ │ 签 字 │
│ ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │
│购买数量（若├──────┼───────┼───────┼───────┤
│分次购买，请│ │ │ │ │
│按要求认真填├──────┼───────┼───────┼───────┤
│写分次购买的│ │ │ │ │
│情况） ├──────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
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│ │ │ │ │ │
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│ 经办人 │ │ │ 省（自治区、直辖市） │
│ 签 字 │ │ │ 药品监督管理局 │
├──────┼──────┤ │ │
│ 负责人 │ │ │ （印章） │
│ 签 字 │ │ │ 年 月 日 │
├──────┼──────┴───────┴───────────────┤
│ 有效期 │ 自 年 月 日至 年 月 日 │
└──────┴──────────────────────────────┘
注：1．由省（自治区、直辖市）药品监督管理局填写三份（购用数量用大写数字
填写），存档一份。购用单位交供应单位一份，留存一份。
2．购用时使用原件，复印件、传真件无效。
3．咖啡因供应单位收存此证明，留存三年备案。
4．本证明经省（自治区、直辖市）药品监督管理局盖章后生效，有效期为一年。
．．．．．．．．．．．第三联 药品监督管理局存档 ．．．．．．．．．．．．．
附件二：
咖 啡 因 出 口 购 用 证 明
编号：
┌──────┬──────────────────────────────┐
│ 供应单位 │ │
│ 名 称 │ │
├──────┼──────────────────────────────┤
│ 出口单位 │ │
│ 名 称 │ │
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│ 国内合同 │ │合 同│ │
│ 签订日期 │ │编 号│ │
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│ 签发出口 │ │序 号│ │
│ 准许证日期 │ │ │ │
├──────┼─────────────┴───┴────────────┤
│出口购用数量│ │
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│ 经 办 人 │ │ 国家药品监督管理局 │
│ 签 字 │ │ 安 全 监 管 司 │
├──────┼─────────────┤ （印 章） │
│ 负 责 人 │ │ │
│ 签 字 │ │ 年 月 日 │
├──────┼─────────────┴────────────────┤
│ 有 效 期 │ 自 年 月 日至 年 月 日 │
└──────┴──────────────────────────────┘
注：1．由国家药品监督管理局安全监管司填写三份，存档一份。出口单位交供应
出口单位一份，留存一份。
2．购用时必须使用原件，复印件、传真件无效。
3．购用证明有效期为三个月。
4．咖啡因供应出口单位收存此证明，留存三年备案。
．．．．．．．．．第一联 交供应出口单位留存 ．．．．．．．．．．．．．
咖 啡 因 出 购 用 证 明
编号：
┌──────┬──────────────────────────────┐
│ 供应单位 │ │
│ 名 称 │ │
├──────┼──────────────────────────────┤
│ 出口单位 │ │
│ 名 称 │ │
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│ 国内合同 │ │合 同│ │
│ 签订日期 │ │编 号│ │
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│ 签发出口 │ │序 号│ │
│ 准许证日期 │ │ │ │
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│出口购用数量│ │
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│ 经 办 人 │ │ 国家药品监督管理局 │
│ 签 字 │ │ 安 全 监 管 司 │
├──────┼─────────────┤ （印 章） │
│ 负 责 人 │ │ │
│ 签 字 │ │ 年 月 日 │
├──────┼─────────────┴────────────────┤
│ 有 效 期 │ 自 年 月 日至 年 月 日 │
└──────┴──────────────────────────────┘
注：1．由国家药品监督管理局安全监管司填写三份，存档一份。出口单位交供应
出口单位一份，留存一份。
2．购用时必须使用原件，复印件、传真件无效。
3．购用证明有效期为三个月。
4．咖啡因供应出口单位收存此证明，留存三年备案。
．．．．．．．．．．．．．第二联 由出口单位存档 ．．．．．．．．．．．．．
咖 啡 因 出 口 购 用 证 明
编号：
┌──────┬──────────────────────────────┐
│ 供应单位 │ │
│ 名 称 │ │
├──────┼──────────────────────────────┤
│ 出口单位 │ │
│ 名 称 │ │
├──────┼─────────────┬───┬────────────┤
│ 国内合同 │ │合 同│ │
│ 签订日期 │ │编 号│ │
├──────┼─────────────┼───┼────────────┤
│ 签发出口 │ │序 号│ │
│ 准许证日期 │ │ │ │
├──────┼─────────────┴───┴────────────┤
│出口购用数量│ │
├──────┼─────────────┬────────────────┤
│ 经 办 人 │ │ 国家药品监督管理局 │
│ 签 字 │ │ 安 全 监 管 司 │
├──────┼─────────────┤ （印 章） │
│ 负 责 人 │ │ │
│ 签 字 │ │ 年 月 日 │
├──────┼─────────────┴────────────────┤
│ 有 效 期 │ 自 年 月 日至 年 月 日 │
└──────┴──────────────────────────────┘
注：1．由国家药品监督管理局安全监管司填写三份，存档一份。出口单位交供应
出口单位一份，留存一份。
2．购用时必须使用原件，复印件、传真件无效。
3．购用证明有效期为三个月。
4．咖啡因供应出口单位收存此证明，留存三年备案。
．．．．．．．．．．第三联 国家药品监督管理局安全监管司存档．．．．．．．．．．
